Налоги на криптовалюту в Индии: что трейдерам нужно знать в 2025 году

В 2024-2025 финансовом году индийское налоговое законодательство рассматривает криптовалюты как виртуальные цифровые активы (VDA) в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года. Раздел 2(47A) разъясняет, что это означает: любой код, число, токен или фрагмент информации, созданный с помощью криптографии, считается VDA. Единственным исключением являются сами деньги — индийские рупии или фиатная валюта любой другой страны.

К VDA относятся криптовалюты, такие как биткоин и эфир, а также невзаимозаменяемые токены (NFT) и аналогичные цифровые токены. Хотя покупка, продажа и хранение VDA законны, они не признаются допустимым способом оплаты.

Другими словами, в 2025 году криптовалюта в Индии функционирует в юридически неоднозначном пространстве. Она разрешена, но строго контролируется в целях налогообложения и борьбы с отмыванием денег (AML).

Несколько агентств в Индии контролируют криптовалютные транзакции. Департамент подоходного налога обеспечивает соблюдение налогового законодательства под руководством Центрального совета по прямым налогам (ЦСНП) при Министерстве финансов, который устанавливает налоговую политику.

Тем временем Подразделение финансовой разведки (FIU-IND) следит за тем, чтобы платформы соответствовали стандартам ПОД/ФТ, а Резервный банк Индии (RBI) и Комиссия по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI) формируют более широкую политику регулирования.

Эти органы работают вместе, осуществляя надзор за налогообложением криптовалют в стране.

Законопроект о подоходном налоге (№ 2) 2025 года получил президентское одобрение 22 августа 2025 года и тем самым заменил Закон о подоходном налоге 1961 года.

В Индии криптовалютные транзакции облагаются особым налогом: фиксированная ставка налога составляет 30% на доходы от переводов, а налог у источника выплаты составляет 1%, который применяется ко всем переводам, независимо от того, прибыльны они или нет.

Налогооблагаемым событием в криптовалютной сфере является любая деятельность, создающая налоговое обязательство в соответствии с законодательством Индии. Это включает в себя операции, приносящие доход, прирост или измеримую выгоду в фиатных деньгах. Если вы занимаетесь торговлей или инвестированием, знание того, что считается налогооблагаемым событием, имеет ключевое значение для соблюдения Закона о подоходном налоге.

К основным налогооблагаемым событиям относятся:

• Торговля: обмен криптовалюты на другую криптовалюту или фиатную валюту облагается налогом.
• Вознаграждения за стейкинг: учитываются как доход при получении.
• Айрдропы и хардфорки: рассматриваются как доход после зачисления токенов.
• Доход от добычи полезных ископаемых: облагается налогом как доход, а последующие продажи облагаются налогом на прирост капитала.
• Платежи в криптовалюте: считаются облагаемым налогом доходом от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Необлагаемые налогом действия включают хранение цифровых активов без продажи или перевода криптовалюты между личными кошельками. Поскольку эти действия не приносят дохода или прибыли, они не облагаются налогом.

Выделите опцию – Квитанции о передаче виртуального цифрового актива

На заметку: Индийское законодательство не предусматривает налоговых льгот в случае потери криптовалюты из-за кражи или взлома. Несоблюдение этого требования может повлечь за собой штрафы, проценты и судебное преследование за умышленное уклонение от уплаты налогов.

В Индии доход от криптовалют в основном классифицируется как доход от предпринимательской деятельности или как прирост капитала. Если торговля носит регулярный и систематический характер, доход облагается налогом как доход от предпринимательской деятельности по стандартным ставкам подоходного налога. Для большинства индивидуальных инвесторов прибыль от покупки и продажи криптовалют считается приростом капитала.

С 22 августа 2025 года как краткосрочный прирост капитала (STCG), так и долгосрочный прирост капитала (LTCG) по VDA облагаются налогом по фиксированной ставке 30% в соответствии с разделом 115BBH.

Это правило применяется независимо от срока владения активами. Никакие вычеты, за исключением стоимости приобретения, не допускаются, а убытки от одного актива VDA не могут быть зачтены в счет другого или перенесены на будущее.

Доход бизнеса от криптовалют облагается налогом по фиксированным ставкам, но часто сталкивается с аналогичным налоговым бременем из-за фиксированной ставки в 30% для VDA.

Кроме того, ко всем криптовалютным транзакциям, превышающим определённый порог, применяется налог на вычеты в размере 1% для обеспечения прозрачности и соответствия требованиям на всех платформах. Это касается как сделок на централизованных биржах, так и одноранговых (P2P) транзакций.

TDS на VDA в Индии

Налоговая система Индии в отношении криптовалют включает в себя налог на доходы, уплачиваемый в виде 1% (TDS) в соответствии с разделом 194S. Этот обязательный вычет применяется к большинству транзакций с VDA и был введен для повышения уровня соблюдения законодательства и мониторинга растущего рынка криптовалют. Основные аспекты налога на доходы, уплачиваемые в виде криптоактивов (TDS):

• Механизм удержания налога с продаж (TDS): при покупке VDA покупатель вычитает фиксированный процент от суммы продажи в качестве TDS и перечисляет его в государственный бюджет. Эта вычитаемая сумма представляет собой налог, удерживаемый из платежа продавца.
• Ставка и пороговое значение налога на доходы физических лиц (TDS): Раздел 194S устанавливает налог на доходы физических лиц (TDS) в размере 1% от суммы продажи, если сумма транзакций превышает 50 000 индийских рупий за финансовый год. В некоторых случаях этот порог снижается до 10 000 рупий.
• TDS для безналичных транзакций: если покупатель приобретает VDA, используя другой VDA (безналичный платеж), он должен вычесть 1% TDS наличными на основе стоимости продажи и предоставить эту сумму правительству.
• Смешанные сценарии оплаты: когда покупатель оплачивает VDA комбинацией наличных и безналичных платежей (например, другой VDA) и наличной части недостаточно для покрытия 1% TDS, покупатель должен доплатить дополнительную сумму TDS из собственных средств.
• Отсутствие требований к номеру TAN для определенных лиц: Согласно разделу 203A, «определенное лицо» (как определено в законе) не обязано получать номер счета для налоговых вычетов и сбора налогов (TAN) для целей уплаты налога на доходы физических лиц (TDS).
• Освобождение от уплаты налога TDS для определенных лиц: налог TDS не вычитается для определенного лица, если общая сумма вознаграждения VDA за финансовый год составляет 50 000 рупий или меньше.
• Освобождение от уплаты налога TDS для неуказанных лиц: для лиц, не являющихся указанными лицами, налог TDS не вычитается, если вознаграждение VDA составляет 10 000 рупий или меньше за финансовый год.
• Приоритет над правилами электронной коммерции: если транзакция VDA подпадает под действие как Раздела 194S, так и Раздела 194-O (относящегося к операторам электронной коммерции), положения Раздела 194S имеют приоритет.
• TDS с промежуточных или временных счетов: Если покупатель вносит платеж VDA на промежуточный или временный счет продавца, продавец несет ответственность за вычет TDS.

На заметку: использование иностранных бирж не освобождает трейдеров от уплаты налогов на прибыль с офшорных платформ. Они обязаны декларировать свои транзакции в индийских налоговых декларациях (ITR), что может привести к проверке со стороны FEMA.

Чтобы рассчитать налоги на криптовалюту в Индии, необходимо сначала определить себестоимость, которая складывается из покупной цены VDA и сопутствующих расходов, таких как биржевые или транзакционные сборы. Это служит основой для расчета прибыли или убытка при продаже или передаче актива.

В зависимости от точности учёта, трейдеры могут использовать такие методы, как «первым пришёл — первым ушёл» (FIFO), «последним пришёл — первым ушёл» (LIFO) или специальную идентификацию для отслеживания транзакций. Выбранный метод влияет на расчёт налогооблагаемой прибыли и должен применяться последовательно.

При торговле криптовалютой транзакция рассматривается как продажа одного актива (приводящая к прибыли или убыткам) и покупка другого, при этом обе операции оцениваются по справедливой рыночной цене в рупиях на момент совершения сделки.

Некоторые расходы, а именно транзакционные комиссии, сборы за использование кошелька или обменника, а также расходы на программное обеспечение для налогообложения криптовалют, могут быть включены в стоимость приобретения. Однако индийское законодательство не допускает более широких вычетов, выходящих за рамки этих расходов на приобретение.

Требования к отчетности и соблюдению налогового законодательства в отношении криптовалют в Индии

Налоговое законодательство Индии обязывает отчитываться о криптовалютных транзакциях, без исключений для убытков. Доход должен быть указан в категории «Доходы от прироста капитала». ITR-2 обычно охватывает прирост капитала, а ITR-3 применяется к доходу от бизнеса. С 2025-26 финансового года новый график VDA потребует отчитываться о каждой криптовалютной транзакции отдельно.

Налогоплательщики обязаны вести точные записи, включая сведения о транзакциях, выписки по обмену валюты, адреса кошельков и оценки в рупиях, для подтверждения своих деклараций. Эти записи крайне важны, особенно во время аудиторских проверок или проверок.

Для физических лиц, которым не требуется аудит, крайний срок подачи налоговых деклараций за 2025 год — 31 июля 2025 года. Предприятия, которым требуется аудит, должны подать декларацию до 31 октября 2025 года.

Несоблюдение требований может привести к штрафным санкциям, среди которых начисление процентов по неуплаченным налогам, штрафы за просрочку подачи декларации и потенциальное судебное преследование за умышленное уклонение от уплаты налогов. Поэтому своевременная и точная отчетность имеет решающее значение для криптотрейдеров и инвесторов.

На заметку: Подарки в криптовалюте облагаются налогом, если их стоимость превышает 50 000 рупий, за исключением случаев, когда они получены от родственников или в рамках определённых льготных условий.

Проблемы и распространённые вопросы налогообложения для криптотрейдеров в Индии

Налогообложение представляет собой сложную проблему для криптотрейдеров в Индии из-за меняющегося законодательства и недостаточной прозрачности в некоторых аспектах криптоэкосистемы. Хотя доходы от VDA облагаются налогом, ряд проблем создают путаницу и трудности с соблюдением требований.

Основные проблемы включают в себя:

• Отсутствие ясности в налоговом законодательстве для DeFi и NFT: правила стейкинга, кредитования и продажи NFT неясны, что приводит к непоследовательности в отчетности.
• Отслеживание объемных торгов на нескольких платформах: частая торговля на различных биржах затрудняет точный расчет прибыли и ведение учета.
• Налоговые последствия трансграничных транзакций: использование иностранной валюты или кошельков поднимает вопросы, связанные с Законом о регулировании валютных операций 1999 года (FEMA), двойным налогообложением и требованиями к международной отчетности.
• Что делать с утерянными или украденными криптоактивами: налоговое законодательство Индии не предусматривает освобождения от ответственности за кражу или утерю, из-за чего трейдеры не знают, как сообщать о таких событиях в своих декларациях.